国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠

  • 来源:国税分局
  • 发布日期:2017-12-15
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业务事项

国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠


业务描述

    (一)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

    (二)国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业: 

    1.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 

    2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例; 

    3.高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例; 

    4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例; 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

    (三)以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

    (四)此项业务属事后备案事项。 


适用范围(发起条件)



政策依据







文件名+文件号失效条文相关政策解读1.《中华人民共和国企业所得税法》第28条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第93条;2.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号);3.《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号);4.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号)。  国务院令第512号 中华人民共和国企业所得税法实施条例 解读企业所得税法实施条例 2007年12月17日企业所得税法实施条例释义连载一 2007年12月17日企业所得税法实施条例释义连载二 2007年12月24日企业所得税法实施条例释义连载三 2008年01月02日企业所得税法实施条例释义连载四 2008年01月08日企业所得税法实施条例释义连载五 2008年01月15日企业所得税法实施条例释义连载六 2008年01月22日企业所得税法实施条例释义连载七 2008年01月29日企业所得税法实施条例释义连载八 2008年02月19日企业所得税法实施条例释义连载九 2008年03月03日企业所得税法实施条例释义连载十 2008年03月03日企业所得税法实施条例释义连载十一 2008年03月10日企业所得税法实施条例释义连载十二 2008年03月19日企业所得税法实施条例释义连载十三 2008年03月24日企业所得税法实施条例释义连载十四 2008年04月10日企业所得税法实施条例释义连载十五 2008年04月14日企业所得税法实施条例释义连载十六 2008年04月22日企业所得税法实施条例释义连载十七 2008年04月29日企业所得税法实施条例释义连载十八 2008年05月07日企业所得税法实施条例释义连载十九 2008年05月27日企业所得税法实施条例释义连载二十 2008年05月27日企业所得税法实施条例释义连载二十一 2008年05月27日企业所得税法实施条例释义连载二十二 2008年06月19日企业所得税法实施条例释义连载二十三 2008年06月19日企业所得税法实施条例释义连载二十四 2008年07月01日企业所得税法实施条例释义连载二十五 2008年07月01日企业所得税法实施条例释义连载二十六 2008年07月14日企业所得税法实施条例释义连载二十七 2008年07月22日企业所得税法实施条例释义连载二十八 2008年07月22日企业所得税法实施条例释义连载二十九 2008年07月29日企业所得税法实施条例释义连载三十 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十一 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十二 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十三 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十四 2008年09月01日企业所得税法实施条例释义连载三十五 2008年09月23日企业所得税法实施条例释义连载三十六 2008年09月23日企业所得税法实施条例释义连载三十七 2008年09月23日企业所得税法实施条例释义连载三十八 2008年10月07日企业所得税法实施条例释义连载三十九 2008年10月21日企业所得税法实施条例释义连载四十 2008年10月21日企业所得税法实施条例释义连载四十一 2008年10月27日企业所得税法实施条例释义连载四十二 2008年11月13日企业所得税法实施条例释义连载四十三 2008年11月13日企业所得税法实施条例释义连载四十四 2008年11月24日企业所得税法实施条例释义连载四十五 2008年11月24日企业所得税法实施条例释义连载四十六 2008年12月01日企业所得税法实施条例释义连载四十七 2008年12月10日企业所得税法实施条例释义连载四十八 2008年12月15日企业所得税法实施条例释义连载四十九 2008年12月22日企业所得税法实施条例释义连载五十 2008年12月29日三部门有关负责人就新企业所得税法内容进行解读 2007年12月14日国税函(2009)203号 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知  国家税务总局公告2011年第4号 国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告  财税(2011)47号 财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知  

 


办理流程

受理-调查(审核)-办结


流程图

 


纳税人申请时限

    1.取得省级高新技术企业证书后向国税机关申请办理暂备案手续; 

    2.税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理暂备案手续的企业向国税机关备案。 


工作标准和重点要求

1.办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2.录入相关信息,并于办结后个工作日内转下一环节核查。

3.提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15 个工作日内向主管税务机关报告。

4.通过互联网络提供预申请服务。(全省征管服务绩效监督管理系统上线地区适用)


办理总时限

1个工作日

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。


事项受理

提供的资料及份数

纳税人应提供的资料







序号编码名称份数特殊规定描述资料归档标志资料查验标志1 《纳税人减免税备案登记表》1 YN2 高新技术企业认定证书复印件(第一年提供)1 YN3 产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目说明1 YN4 企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明1 YN5 研发人员占企业当年职工总数的比例说明1 YN

 




查验资料




工作时限

1个工作日



工作标准

   业务受理环节受理后,需查验纳税人提供的资料是否齐全、合法、有效;审核《纳税人减免税备案登记表》填写是否完整准确,印章是否齐全;纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;符合受理条件的,在系统中录入《纳税人减免税备案登记表》,打印《文书受理回执单》,交给纳税人;审核无误后,将纳税人报送的所有资料在1个工作日内转下一环节。提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15 个工作日内向主管税务机关报告。



本环节需归档的纸质资料

1: 《纳税人减免税备案登记表》

2: 高新技术企业认定证书复印件(第一年提供)

3: 产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目说明

4: 企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明

5: 研发人员占企业当年职工总数的比例说明

6: 《税务事项通知书(受理通知)(备案类)

7: 《税务事项通知书》(补正资料通知)(备案类) 


事项调查







工作时限




工作标准




本环节需归档的纸质资料



事项审批

工作时限




工作标准



事项办结

工作时限




工作标准




本环节需归档的纸质资料



后续管理

源管理部门每年应对纳税人税收优惠事项进行调查了解,并将调查了解情况记录在案,主要内容包括: 

1.纳税人是否符合税收优惠的资格条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠; 

2.纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否报经国税机关重新审查后办理税收优惠手续;若发现纳税人不符合享受税收优惠条件的,从发现之日起,由县(区)国税机关在5个工作日内取消其税收优惠资格,向纳税人出具《税务事项通知书》(优惠资格取消通知),按照相关规定追征税款,并于取消企业所得税优惠资格之日起30日内,报上一级国税机关备案。

3. 主管税务机关应建立优惠事项审核与分析机制,尤其要对企业提交的备案资料与企业纳税申报表(含预缴申报)中填报的优惠数据进行核对、分析,以确认优惠事项及数据的准确性、合法性、合理性。同时强化企业认定资格、业务范围、财务数据、减免税额、税负变动等数据的收集、统计与分析,及时发现和纠正经营情况发生变化后不再符合税收优惠条件的企业,及时追缴相应税款。并认真做好优惠事项的经济与社会效应评估工作。


特别规定



关联业务



进户属性

不下户