符合条件的小型微利企业所得税优惠

  • 来源:国税分局
  • 发布日期:2017-12-10
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业务事项

符合条件的小型微利企业所得税优惠

业务描述

(一)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

(二)符合条件的小型微利企业,自201211日至20131231日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(三)符合条件的小型微利企业,自201411日至20161231日,对年应纳税所得额低于10万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(四)符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

1.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

2.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

(五)报送年度纳税申报表时备案(事后备案)。

适用范围(发起条件)


政策依据







文件名+文件号失效条文相关政策解读1.《中华人民共和国企业所得税法》第28条,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条;2.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号);3.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);4.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);5.《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕117号);6.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号);7.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2010〕34号);8.《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号〕;9.《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》(税总发〔2014年〕58号);10.《四川省国家税务局关于认真落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》。 关于《小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》的解读 (2012年04月25日)财税(2014)34号 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知  国家税务总局公告2014年第23号 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 财政部税政司国家税务总局所得税司有关负责人就小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策答记者问 2014年04月08日关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题公告的解读 2014年04月18日主席令(2007)63号 中华人民共和国企业所得税法 高新企业不在开发区内也可享低税率 2007年03月20日企业节能环保项目可享受税收减免 2007年03月20日企业所得税法为社会财富更公平分配提供机制保障 2007年03月20日企业所得税法修改更加符合中国经济社会发展需要 2007年03月20日新税法将有利于减少“假外资”政策性套利行为 2007年03月20日专家企业所得税法将提升中国股市整体投资价值 2007年03月20日国务院令第512号 中华人民共和国企业所得税法实施条例 解读企业所得税法实施条例 2007年12月17日企业所得税法实施条例释义连载一 2007年12月17日企业所得税法实施条例释义连载二 2007年12月24日企业所得税法实施条例释义连载三 2008年01月02日企业所得税法实施条例释义连载四 2008年01月08日企业所得税法实施条例释义连载五 2008年01月15日企业所得税法实施条例释义连载六 2008年01月22日企业所得税法实施条例释义连载七 2008年01月29日企业所得税法实施条例释义连载八 2008年02月19日企业所得税法实施条例释义连载九 2008年03月03日企业所得税法实施条例释义连载十 2008年03月03日企业所得税法实施条例释义连载十一 2008年03月10日企业所得税法实施条例释义连载十二 2008年03月19日企业所得税法实施条例释义连载十三 2008年03月24日企业所得税法实施条例释义连载十四 2008年04月10日企业所得税法实施条例释义连载十五 2008年04月14日企业所得税法实施条例释义连载十六 2008年04月22日企业所得税法实施条例释义连载十七 2008年04月29日企业所得税法实施条例释义连载十八 2008年05月07日企业所得税法实施条例释义连载十九 2008年05月27日企业所得税法实施条例释义连载二十 2008年05月27日企业所得税法实施条例释义连载二十一 2008年05月27日企业所得税法实施条例释义连载二十二 2008年06月19日企业所得税法实施条例释义连载二十三 2008年06月19日企业所得税法实施条例释义连载二十四 2008年07月01日企业所得税法实施条例释义连载二十五 2008年07月01日企业所得税法实施条例释义连载二十六 2008年07月14日企业所得税法实施条例释义连载二十七 2008年07月22日企业所得税法实施条例释义连载二十八 2008年07月22日企业所得税法实施条例释义连载二十九 2008年07月29日企业所得税法实施条例释义连载三十 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十一 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十二 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十三 2008年08月25日企业所得税法实施条例释义连载三十四 2008年09月01日企业所得税法实施条例释义连载三十五 2008年09月23日企业所得税法实施条例释义连载三十六 2008年09月23日企业所得税法实施条例释义连载三十七 2008年09月23日企业所得税法实施条例释义连载三十八 2008年10月07日企业所得税法实施条例释义连载三十九 2008年10月21日企业所得税法实施条例释义连载四十 2008年10月21日企业所得税法实施条例释义连载四十一 2008年10月27日企业所得税法实施条例释义连载四十二 2008年11月13日企业所得税法实施条例释义连载四十三 2008年11月13日企业所得税法实施条例释义连载四十四 2008年11月24日企业所得税法实施条例释义连载四十五 2008年11月24日企业所得税法实施条例释义连载四十六 2008年12月01日企业所得税法实施条例释义连载四十七 2008年12月10日企业所得税法实施条例释义连载四十八 2008年12月15日企业所得税法实施条例释义连载四十九 2008年12月22日企业所得税法实施条例释义连载五十 2008年12月29日三部门有关负责人就新企业所得税法内容进行解读 2007年12月14日国发(2009)36号 关于进一步促进中小企业发展的若干意见  国税函(2008)650号 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知  国税函(2008)251号 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知  财税(2009)69号 财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知  国发(2005)40号 国务院关于发布实施《促进产业结构调整暂行规定》的决定  财税(2011)117号 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知  

 

办理流程

受理-调查(审核)-办结

流程图

 

纳税人申请时限

    年度终了后,次年度的预缴申报前。

工作标准和重点要求

1.办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2.录入相关信息,并于办结后个工作日内转下一环节核查。

3.提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15 个工作日内向主管税务机关报告。

4.通过互联网络提供预申请服务。(全省征管服务绩效监督管理系统上线地区适用)

办理总时限

1个工作日

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

事项受理

提供的资料及份数

纳税人应提供的资料







序号编码名称份数特殊规定描述资料归档标志资料查验标志1 《纳税人减免税备案登记表》1 YN2 资产、人员、应纳税所得额等符合小型微利企业规定条件的情况说明。1 YN

 



查验资料



工作时限

1个工作日


工作标准

   业务受理环节受理后,需查验纳税人提供的资料是否齐全、合法、有效;审核《纳税人减免税备案登记表》填写是否完整准确,印章是否齐全;纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;符合受理条件的,在系统中录入《纳税人减免税备案登记表》,打印《文书受理回执单》,交给纳税人;审核无误后,将纳税人报送的所有资料在1个工作日内转下一环节。提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15 个工作日内向主管税务机关报告。


本环节需归档的纸质资料

1: 《纳税人减免税备案登记表》

2: 资产、人员、应纳税所得额等符合小型微利企业规定条件的情况说明。

3: 《税务事项通知书》(受理通知)(备案类)

4: 《税务事项通知书》(补正资料通知)(备案类)

事项调查







工作时限



工作标准



本环节需归档的纸质资料


事项审批

工作时限



工作标准


事项办结

工作标准



本环节需归档的纸质资料


后续管理

税源管理部门每年应对纳税人税收优惠事项进行调查了解,并将调查了解情况记录在案,主要内容包括: 

1.纳税人是否符合税收优惠的资格条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠; 

2.纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否报经国税机关重新审查后办理税收优惠手续;若发现纳税人不符合享受税收优惠条件的,从发现之日起,由县(区)国税机关在5个工作日内取消其税收优惠资格,向纳税人出具《税务事项通知书》(优惠资格取消通知),按照相关规定追征税款,并于取消企业所得税优惠资格之日起30日内,报上一级国税机关备案。 

3.主管税务机关应建立优惠事项审核与分析机制,尤其要对企业提交的备案资料与企业纳税申报表(含预缴申报)中填报的优惠数据进行核对、分析,以确认优惠事项及数据的准确性、合法性、合理性。同时强化企业认定资格、业务范围、财务数据、减免税额、税负变动等数据的收集、统计与分析,及时发现和纠正经营情况发生变化后不再符合税收优惠条件的企业,及时追缴相应税款。并认真做好优惠事项的经济与社会效应评估工作。

特别规定


关联业务


进户属性

不下户